Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan

Ketentuan Pasal 9 ayat 1 huruf c Undang-Undang Pajak Penghasilan mengatur bahwa untuk menentukan besarnya penghasilan kena pajak bagi Wajib Pajak Dalam Negeri dan Bentuk Usaha Tetap, tidak boleh dikurangkan dengan pembentukan atau pemupukan dana cadangan. Hal ini dapat dipahami dari dua konsep pajak penghasilan : Prinsip pertama adalah taxable-deductable, yaitu suatu penghasilan dapat dikenakan pajak bagi pihak yang menerimanya dengan konsekuensi atas pengeluaran tersebut dapat dibebankan sebagai beban bagi pihak yang melakukan pengeluaran. Begitu pula sebaliknya, suatu beban dapat dikurangkan oleh pihak yang dikurangkan, selama menjadi penghasilan bagi pihak yang menerima. Prinsip kedua terkait realization dan ability to pay, yaitu tambahan kemampuan ekonomi oleh Wajib Pajak tersebut harus sudah terealisasikan sehingga Wajib Pajak tersebut memiliki kemampuan untuk membayar pajak yang terutang.
&#160;